Nya 3:12-regler kan ge lägre skatt för företagare – men också nya fallgropar

De omdiskuterade 3:12-reglerna, som styr hur kapitalvinst och utdelning i fåmansföretag beskattas, har länge varit en snårskog för svenska företagare. Den 22 september 2025 väntas regeringen presentera sitt slutliga förslag till justerade regler i budgetpropositionen. Förändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026 – och kan få stor betydelse för tiotusentals entreprenörer runtom i landet. Det framgår av ett pressmeddelande från Ludvig & Co.

Enklare regelverk men inte heltäckande

Syftet med reformen är att förenkla och göra regelverket mer överskådligt. Samtidigt är det viktigt att notera att flera av de mest komplexa delarna, som utomståenderegeln och definitionen av kvalificerade andelar, inte berörs i förslaget.

– Det är positivt att vi snart får besked om de förslag som kan göra 3:12-regelverket enklare. Men företagare måste noggrant sätta sig in i vad det innebär för det egna bolaget, säger Susanne Pålsson, skattejurist på Ludvig & Co.

Möjligheter till högre utdelning till låg skatt

En central nyhet är att företagare i många fall kan få möjlighet att beräkna högre utdelning till lägre skatt än enligt dagens regler. Detta skulle kunna innebära att fler får mer pengar kvar i fickan – förutsatt att de agerar rätt.

– De föreslagna reglerna kan vara gynnsamma, men den som inte anpassar sig riskerar att missa värdefulla fördelar eller i värsta fall få högre skattekostnader än nödvändigt, säger Tommy Björklund, skattejurist och affärschef Skatt på Ludvig & Co.

Strategiskt viktigt för fåmansföretagare

Förändringarna gör det viktigare än någonsin för entreprenörer att planera i tid. Att inte anpassa sig till de nya 3:12-reglerna kan innebära onödiga kostnader – medan rätt strategi kan ge stora ekonomiska fördelar.

Några av de viktigaste förslagen:

• Ny modell för beräkning av årets gränsbelopp: Dagens huvudregel och förenklingsregel slås ihop till en gemensam beräkningsregel som består av summan av följande delar.
  • Ett grundbelopp: Fyra inkomstbasbelopp (322 400 kr för 2026) fördelas på samtliga andelar i ett fåmansföretag. En person som äger aktier i flera fåmansföretag ska högst kunna får ett grundbelopp som fördelas utifrån innehaven i de ägda företag.
  • Ränta: (9 % + SLR) på omkostnadsbelopp över 100 000 kr.
  • Lönebaserat utrymme: En delägare i ett fåmansföretag får beräkna lönebaserat utrymme på sin andel av löneunderlaget efter avdrag för åtta inkomstbasbelopp (644 800 för 2026). Det lönebaserade utrymmet beräknas på följande sätt: 0,5 x (löneunderlag x ägarandel – åtta inkomstbasbelopp).
• Kravet för delägare att ta ut viss lön, det s.k. löneuttagskravet, slopas. Takregeln om 50 x eget löneuttag ändras dock inte. Det betyder att en delägare måste ta ut lön ör att få beräkna lönebaserat utrymme.
• Kravet på viss ägarandel för att få beräkna lönebaserat utrymme (den s.k. 4 %-spärren) slopas.
• Dagens definition av dotterföretag slopas. Det öppnar för lönebaserat utrymme vid dubbel koncerntillhörighet.
• Karensperioden för s.k. trädabolag förkortas från fem till fyra beskattningsår.
• Ränteuppräkning av sparat utdelningsutrymme (sparat gränsbelopp) slopas.

FAQ – Vanliga frågor om nya 3:12-regler

När presenteras de nya 3:12-reglerna?
Regeringen lägger fram sitt förslag i budgetpropositionen den 22 september 2025.

När börjar de gälla?
Förslaget är att reglerna träder i kraft den 1 januari 2026.

Vilka delar förändras inte?
Komplexa regler som utomståenderegeln och kvalificerade andelar berörs inte i detta förslag.

Hur kan företagare gynnas?
Möjlighet finns att beräkna högre utdelning till låg skatt, vilket kan ge mer pengar kvar efter beskattning.

Vad riskerar företagare som inte anpassar sig?
Att missa skattefördelar – eller i värsta fall betala mer skatt än nödvändigt.